استانداردهای اعتباردهی
گروه مدیریت دیدبان: مطالعه موردی بر استانداردهای اعتباردهی
چکیده: درک و فهم استانداردهای التزام اعتبار بخشی و تصدیق یک مولفه مهم از پیکره دانشی است که انتظار می ورد حسابداران دولتی مجوز دار واجد آن باشند، استانداردهای تصدیق به عنوان بخش مهمی از امتحان CPA در سال 2011 تبدیل شده است. هرچند، تعداد کمی مطالعه موردی آموزشی (تدریسی) در دسترس می باشد که به طور خاص به موضوع عملکرد اعتباردهی در خارج از سیستم حسابرسی صورت های مالی پرداخته باشند. این مورد بر اساس وقایع حقیقی است و جنبه های کلیدی از استانداردهای اعتباردهی را بیان می کند. شرکت CPA آلتشولر، ملوین، و گلیزر، LLP[1] در رابطه با تصدیق هویت گروه مدیریت دیدبان[2] (مشاور سرمایه گذاری ثبت شده) گزارشی ارائه کرده است، که با قوانین مختلف مرتبط با دفتر داری و وکالت سرمایه های نگهداری شده برای مشتریان سرمایه گذار خودش، تطبیق داده شده است. شرکت حسابداری در تبعیت از استانداردهای اعتباردهی قابل اعمال قصور کرده است، و در نتیجه، عدم هماهنگی های ماده خود با مقررات دفتر داری و وکالت برای مشاوران سرمایه گذاری، را تشخیص نداده است.
واژه‌های کلیدی: استانداردهای اعتباردهی، آزمون، معیار مناسب، مشاورین سرمایه گذاری
زمینه گروه مدیریت دیده بان
گروه مدیریت دیدبان در سال 1979 به عنوان یک شرکت مشاور سرمایه گذاری تاسیس گردید[3]. حرفه اصلی شرکت مدیریت موجودی اوراق سهام پول سرمایه گذاری شده کوتاه مدت به وکالت از مشتریان می باشد. دیدبان در ژوئیه 1980 در کمیسیون تجارت کالاهای آینده[4] (CFTC) و در دسامبر 1980 در کمیسیون بورس اوراق بهادار و سهام[5] (SEC) ثبت شد. دیدبان در اسناد بازاریابی خود ذکر کرده است که از آنجایی که در سال 1979 تاسیس شده است، "هرگز حتی یک سنت از سرمایه مشتری را از دست نداده است، یا حتی یک روز تاخیر در برگرداندن مبلغ کامل پول مشتری نداشته است" و اینکه دیدبان "فقط پر کیفیت ترین اوراق بهادار ... را می خرد" زیرا بر ایمنی (ریسک کم) و سیالیت و جاری بودن تاکید دارد (SEC، 2008، 27).
شکل 1
توافقنامه قیمومیت بین دیدبان و بانک
برای اطمینان از حفاظت از اوراق بهادار مشتریان و لحاظ کردن ملزومات قانونی، دیدبان یک توافق نامه قیمومیت با یک بانک بزرگ برقرار کرده است. سه حساب قیمومیت مشتری جداگانه (اسناد بهادار مشتری) برقرار شده است، که در آن بانک اوراق بهادار را از طرف مشتریان نگه می دارد. حساب قیمومیت «بخش 1» دارایی ها را به وکالت از مشتریان دیدبان با عملیات داخلی نگه می دارد؛ «بخش 2» یک حساب قیمومیت است که برای نگهداری سرمایه ها از طرف خود مشتریان با عملیات خارجی برقرار شده است، و «بخش 3» برای نگهداری انواع دیگر مشتریان از قبیل صندوق های تأمینی، موقوفات، و افراد تنظیم شده است. دیدبان به هر یک از مشتراین خود اطلاع می دهد که آنها نرخ پیش بهره ای از اموال خود در این حساب های قیمومیت مشتری دریافت خواهند کرد. دیدبان همچنین دارای حساب قیمومیتی در بانک است که دارایی هایی را نگه می دارد که تحت مالکیت خود دیدبان است و برای تجارت از حساب خودش استفاده می شود (برای نمونه، اسناد مالی خانگی)، و اینکه به عنوان وجه ضمان یا گرویی برای وام هایی که بانک به دیدبان می دهد، استفاده می شود. ترتیب قیمومیت ایجاد شده بین دیدبان و بانک در شکل 1 ارائه شده است.
رای دریافت اصل مقاله، ترجمه کامل و فهرست منابع، با ترجمک تماس بگیرید (کد مقاله: 110008).
[3] این پرونده اصولاً برپایه اقدامات اعمال شده توسط کمیسیون تجارت کالای آینده (CFTC, 2008, 2010) و کمیسیون بورس و اوراق بهادار (SEC, 2008, 2010, 2011) می باشد.
